Zodra iemand in Nederland woont en een schenking doet, slaat de Nederlandse schenkbelasting toe. Maar geen paniek – die belasting hoeft niet altijd te worden betaald! Er zijn binnen de wet manieren om belastingvrij te schenken. In vijf heldere punten zetten we hieronder op een rij hoe je in 2025 maximaal kunt profiteren van de vrijstellingen in de schenkbelasting.
Inhoud
Hoeveel mag ik belastingvrij schenken in 2025?
Het laaghangend fruit: ieder jaar kan een belastingvrije schenking worden gedaan aan iemand anders. De hoogte van de jaarlijkse vrijstelling, is afhankelijk van de relatie tussen de schenker en de ontvanger en het doel van het geld. Voornamelijk schenkingen van ouders aan (pleeg)kinderen genieten een hogere vrijstelling dan schenkingen aan derden.
Een kort overzicht van de schenkingsvrijstelling hebben wij hieronder opgenomen.
Wat is een schenking?
Om te beginnen bij de basis: een schenking is een vermogensoverdracht uit vrijgevigheid. Hierbij is belangrijk dat de schenker verarmt en de ontvanger verrijkt. De belastingdienst heeft in een recent standpunt ook nog bevestigt dat zonder verarming van de schenker geen schenking kan bestaan.
Iedereen kan zich een voorstelling maken van een schenking: iemand geeft geld aan een ander, om diegene een plezier te doen of te helpen. Echter bestaan er ook wat minder duidelijke vormen van een schenking. Bijvoorbeeld de ‘verkoop beneden waarde’. Als je bijvoorbeeld een auto met een dagwaarde van € 50.000 verkoopt aan je neef voor € 10.000, is het ‘gat’ € 40.000 een belaste schenking.
Hetzelfde kan bij leningen binnen de familie tegen onzakelijk voorwaarden. Zie hiervoor het artikel op onze site.
Als nou een schenking wordt geconstateerd, is de volgende vraag of deze belast is in Nederland. Grofweg bestaan twee categorieën van onbelaste schenkingen:
1. Schenkingen die überhaupt niet binnen de Nederlandse schenkbelasting vallen
Een schenking is alleen belast als deze wordt gedaan door iemand die ten tijde van de schenking in Nederland woont. Wanneer een Nederlands fiscaal inwoner dus een schenking krijgt van iemand die in België woont, is deze geen schenkbelasting verschuldigd in Nederland.
Ben je nu ‘buutvrij’ voor de schenkbelasting als je verhuist uit Nederland?
Niet helemaal. Nederland kent namelijk de ‘inwonerschapsfictie’. Inwoners van Nederland (zonder de Nederlandse nationaliteit) die verhuizen naar het buitenland, blijven tot 1 jaar na het emigreren geacht te wonen in Nederland en betalen nog steeds schenkbelasting als zij geld schenken. Voor ex-inwoners van Nederland die tegelijkertijd de Nederlandse nationaliteit hebben is deze periode zelfs 10 jaar!
2. Schenkingen wel onder de schenkbelasting vallen, maar die expliciet zijn vrijgesteld
In de belastingwet zijn diverse vrijstellingen opgenomen voor de schenkbelasting. Dit betekent simpelweg dat de schenking wel belast zou zijn, maar dat de wetgever ervoor kiest geen belasting te heffen. Een uitgebreide uiteenzetting hebben we opgenomen onder punt 4.
Tarieven schenk- en erfbelasting 2025
In het geval dat een schenking belast is in Nederland én niet onder een vrijstelling geschaard kan worden, is de laatste vraag die beantwoord moet worden: hoe hoog is de belasting die betaald moet worden?
Je betaalt alleen schenkbelasting over het deel van de schenking dat boven jouw vrijstelling uitkomt. Haal dus eerst de vrijstelling van het bedrag af en reken daarna pas uit hoeveel belasting je moet betalen over het restant.
Voorbeeldberekening
Ouders schenken aan hun kind € 50.000 in 2025. De vrijstelling voor een schenking van ouders aan een kind bedraagt € 6.713. Dit betekent dat je alleen belasting betaalt over het bedrag boven deze vrijstelling.
- Schenkingsbedrag: € 50.000
- Vrijstelling: € 6.713
- Belastbaar bedrag: € 50.000 - € 6.713 = € 43.287
Volgens de schenkbelastingtarieven voor 2025 geldt voor een schenking van een ouder aan een kind:
- 10% belasting over de eerste € 154.197
- 20% belasting over het bedrag boven de € 154.197 (maar dat is hier niet van toepassing)
Omdat het belastbare bedrag € 43.287 is, valt alles binnen de 10%-schijf. Te betalen schenkbelasting:
- 10% van € 43.287 = € 4.328,70
Heeft u hulp nodig bij de berekening van de schenk/erfbelasting? Kijk dan even op onze site om te zien hoe wij u kunnen ondersteunen op het gebied van Estate Planning!
Vrijstellingen schenk- en erfbelasting 2025
Zoals gezegd, kan een vrijstelling ervoor zorgen dat schenkingen die anders in Nederland belast zouden zijn, toch belastingvrij kunnen worden genoten. Om een idee te geven van de mogelijkheden bij het belastingvrij schenken, hebben wij de belangrijkste vrijstellingen in de schenkbelasting hieronder verder toegelicht.
De eenmalig verhoogde vrijstelling voor kinderen
In 2025 kun je als ouder gebruikmaken van de eenmalig verhoogde vrijstelling, waarmee je eenmalig een flink hoger bedrag belastingvrij kunt schenken dan de standaard vrijstelling.
Naast de reguliere (hierboven genoemde) vrijstelling van € 6.713, mogen ouders eenmalig extra schenken als hun kind tussen de 18 en 40 jaar oud is:
- Vrij besteedbaar: € 32.195
- Voor een dure studie: € 67.064
Er zijn echter wel een aantal voorwaarden voor de verhoogde vrijstelling:
- Het kind (of diens partner) moet tussen de 18 en 40 jaar oud zijn op het moment van de schenking.
- De vrijstelling mag maar één keer worden gebruikt.
- De studie moet minimaal € 20.000 per jaar kosten, exclusief kosten voor levensonderhoud.
- Het kind moet kunnen aantonen dat het bedrag daadwerkelijk voor de studie wordt gebruikt, bijvoorbeeld met facturen of een toelichting van de onderwijsinstelling.
- Om gebruik te maken van de eenmalig verhoogde vrijstelling moet het kind schenkbelastingaangifte doen en daarin aangeven dat hij of zij een beroep doet op de verhoogde vrijstelling.
- De verhoogde vrijstelling voor een dure studie en de vrij besteedbare verhoogde vrijstelling mogen niet worden gecombineerd. Je moet dus vooraf kiezen welke je gebruikt.
Wil je optimaal gebruikmaken van de verhoogde vrijstelling? Zorg ervoor dat je de schenking goed plant en documenteert, zodat je niet onverwacht tegen fiscale verrassingen aanloopt!
Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) biedt in 2025 fiscale voordelen bij het schenken van een onderneming. Deze mogelijkheid is geïntroduceerd om de continuïteit van familiebedrijven te waarborgen. Immers, als over de gehele waarde van de onderneming schenkbelasting moet worden betaald, zal het bedrijf vaak (deels) verkocht moeten worden.
Bij schenking van een onderneming is een bedrag tot €1.500.000 vrijgesteld van schenkbelasting. Voor het meerdere geldt een voorwaardelijke vrijstelling van 83%.
De voorwaarden van de BOR zijn onder anderen:
- Actieve onderneming: De regeling is van toepassing op actieve ondernemingen; beleggingsactiviteiten zijn uitgesloten.
- Eigendomstermijn schenker: De schenker moet de onderneming minimaal 5 jaar in bezit hebben gehad voorafgaand aan de schenking.
- Leeftijd ontvanger: De ontvanger moet bij schenking minimaal 21 jaar oud zijn. Dit is een nieuwe eis, vroeger moest de ontvanger een bepaalde tijd in dienst zijn bij de onderneming.
- Voortzettingsvereiste: De ontvanger is verplicht de onderneming gedurende ten minste 3 jaar voort te zetten.
- Aangifte en verzoek: Om gebruik te maken van de BOR moet in de aangifte schenkbelasting expliciet om toepassing van de regeling worden verzocht.
Formele aspecten van het schenken
Heb je in 2025 een schenking ontvangen die boven de vrijstellingsgrens uitkomt? Dan moet je aangifte schenkbelasting doen. De verplichting hiervoor ligt bij de ontvanger van de schenking. Dit kan eenvoudig via het online aangifteformulier van de Belastingdienst. Daarnaast kan je belastingadviseur ook aangifte doen van de schenking.
De deadline voor het indienen van de aangifte is 1 maart van het jaar na de schenking. Ontvang je dus in 2025 een schenking waarvoor je belasting moet betalen, dan moet de aangifte vóór 1 maart 2026 binnen zijn.
Na het indienen volgt meestal eerst een voorlopige aanslag, die binnen zes weken betaald moet worden. De definitieve aanslag wordt doorgaans binnen drie jaar opgelegd.
Ben je te laat met de aangifte? Dan kan de Belastingdienst een boete opleggen. Het is dus verstandig om dit op tijd te regelen om verrassingen te voorkomen.
Heb je hulp nodig bij het plannen van een schenking, of bij het doen van de aangifte schenkbelasting? Neem dan vooral contact op met de fiscalisten van Port Sight Tax
Gebruikte documentatie
- Artikel 33, Successiewet 1956
- KG:063:2023:7 Giftbegrip, verrijking zonder verarming
- Artikel 3 lid 1 Successiewet 1956
- Artikel 6, lid 2 Uitvoeringsregeling Successiewet 1956
Geschreven door:
Richard Bierlaagh
Tax Partner
Richard is al meer dan 10 jaar actief in de fiscale wereld. Met ervaring bij Big Four kantoren en actief als auteur.
Contact opnemen
Vrijblijvend Adviesgesprek
Meer weten over dit onderwerp? Boek een gratis consult met een van onze specialisten.
Boek een afspraak
In 1 min. geregeld
